Royaume du Maroc
Université Cadi Ayyad de Marrakech
La Présidence
Concours de Recrutement d’un Administrateur 2ᵉ Grade
Discipline : Audit et Contrôle de Gestion
Épreuve de spécialité
Partie I : Analyse Financière
Réalisez une analyse financière complète de la société SAFCO en examinant :
✔️ Son bilan détaillé.
✔️ Son Compte de Produits et Charges (CPC).
✔️ Un rapport de gestion basé sur les annexes fournies.
Partie II : Budget de Trésorerie
Une entreprise vous sollicite pour établir son budget de trésorerie et prévoir d’éventuels ajustements en utilisant l’escompte des effets de commerce.
Données fournies :
📌 Taux de TVA : 20 % (applicable sauf mention contraire).
📌 Génération d’exigibilité de la TVA : Livraison des biens.
1. Chiffre d’affaires prévisionnel (KDh) :
| Mois | CA HT (KDh) |
|---|---|
| Novembre | 5 100 TTC |
| Décembre | 5 400 TTC |
| Janvier | 4 500 |
| Février | 4 900 |
| Mars | 6 885 |
| Avril | 8 900 |
| Mai | 9 000 |
| Juin | 11 500 |
2. Conditions d’encaissement :
✅ 35 % des ventes encaissées immédiatement avec un escompte de 5 %.
✅ 30 % encaissés le mois suivant par chèque.
✅ 35 % encaissés via traites à 30 jours fin de mois.
📌 Exemple : Les traites émises en décembre seront encaissées début janvier.
3. Prévisions d’achats de matières premières (KDh) :
| Mois | Achats (KDh) |
|---|---|
| Novembre | 3 600 |
| Décembre | 4 500 |
| Janvier | 5 500 |
| Février | 4 500 |
| Mars | 5 700 |
| Avril | 4 800 |
| Mai | 6 200 |
| Juin | 7 000 |
✅ Règlements fournisseurs :
✔️ 25 % au comptant.
✔️ 50 % réglés le mois suivant.
4. Charges externes (KDh) :
- Loyer & Crédit-bail immobilier : 40 KDh/mois
- Autres services extérieurs :
| Mois | Charges (KDh) |
|---|---|
| Janvier | 130 |
| Février | 140 |
| Mars | 250 |
| Avril | 455 |
| Mai | 370 |
| Juin | 410 |
📌 Toutes ces charges sont payées comptant.
5. Charges de personnel :
| Mois | Salaires bruts (KDh) |
|---|---|
| Janvier | 380 |
| Février | 660 |
| Mars | 540 |
| Avril | 610 |
| Mai | 410 |
| Juin | 450 |
📌 Charges sociales :
✅ Part salariale : 20 % du salaire brut
✅ Part patronale : 40 % du salaire brut
📌 Paiement des salaires : Fin de mois par virement bancaire.
📌 Charges sociales de décembre :
✔️ Part salariale : 75 KDh
✔️ Part patronale : 150 KDh
📌 TVA due sur décembre : 150 KDh (paiement début janvier).
6. Situation de Trésorerie :
✅ Solde initial : 800 KDh
Questions :
1️⃣ Établir le budget prévisionnel des encaissements (janvier à juin).
2️⃣ Calculer le budget des décaissements en respectant les priorités budgétaires.
3️⃣ Établir le budget de trésorerie avant ajustements.
4️⃣ Ajuster la trésorerie en cas de déficit via l’escompte des effets.
- Prioriser l’escompte des effets normalement encaissés début du mois suivant.
- Coût de l’escompte : 8 % annuel sur le montant escompté.
- Présenter la situation de trésorerie après ajustement à fin juin.